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法务会计——证明方法:间接证明法

间接证明法是建立在间接证据上的。间接证据是基于推理而不是个人认知或观察而获取的证据。间接证明法通常是在缺乏可靠的账簿或记录时发过作用。其他运用间接证明法支持争议问题的情形如下:

●会计方法前后不一致或者不可靠。

●净财产显著增加而缺乏报告收入的支持。

●毛利率与企业前后年度或同行业平均水平不一致。

●无法解释银行存款的来源。

●非典型的现金支出,如固定资产购置、工资或租金。

●超出报告收入的日常开支。

间接证明法是建立在逻辑、常识、批判性思维和演绎推理的基础之上。

基本的间接证明法有三种方式:现金流、资产积累和比率。

如表所示,每一种间接证明方式又包括具体的方法。

方式

方法

推理

现金流

资金来源与运用法

资金来源与运用法基于一般的常识——你不能消费你没有的东西。因此如果消费超出确定来源的收入,那么推断可能存在未报告的收入。

银行存款法

银行存款法使用银行账户记录(特别是存款)核对报告收入。超出(或者不明来源的)存款可能表示有未报告的收入或者有不明来源的收入。

现金法

现金支出法的一种变形,它侧重于货币形式(仅现金)的指出

资产积累

财产净值法

财产净值法是一种资产积累的概念,是资金来源与运用概念的扩展,利用资产负债表平衡公式:资产—负债=净资产。如果一段时间内净资产增加了(加上消费)超过确定来源的收入,推断存在隐瞒收入

比率

百分比加成(毛利率)法

百分比加成法一般仅适用于零售场所(而不是违法企业),因为它需要期初和期末库存的可靠数据,以及适当的百分比加成(或毛利率)信息

单价与数量法

单价与数量法的运用范围非常有限,只有在单价数量都能都确定的情况下才能使用。

此外,有些间接证明法是基于几种间接方法的组合。具体方法的选择和运用取决于案件事实及其所处的环境。

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